[IRS 2026] Estate / Gift -- lifetime $15M / annual exclusion $19,000
2시간 전한 줄 결론
미국 IRS 2026 estate / gift tax = OBBBA(2025-07 서명)으로 lifetime exemption $15,000,000(per individual, 2026부터 적용) 영구화. MFJ = portability 통한 $30,000,000(both spouses). annual gift exclusion $19,000(per donor per donee, 2025 $19,000 동일 -- inflation 보유 후 2026 동일). non-citizen spouse 한정 gift = $194,000(2026, 2025 $190,000 -> +$4,000). estate / gift / GST 통합 세율 40%(이상 exemption 초과분). 한인 빈도 실수 -- ① '$19K 까지 자녀에게 주면 자녀 신고 의무 O' -> 자녀 신고 X(donor 가 $19K 초과분만 Form 709), ② 'lifetime $15M = 한국 부모로부터 받기 가능' -> 한국 부모는 non-US person, 받는 사람(US 거주자) Form 3520 신고(100K+), 세금 X, ③ 'spouse gift = $19K 한도' -> US citizen spouse 무제한, non-citizen spouse $194,000 한도, ④ '529 plan 한 번에 5년 분량 X' -> 가능($95K = 5 × $19K, Form 709 with 5-year election), ⑤ 'lifetime exemption sunset 2026' -> OBBBA 로 $15M 영구화(과거 TCJA sunset 2026 위협 해결).
2026 Estate / Gift / GST 한도 (FACT, Rev. Proc. 2025-32 + OBBBA)
| 항목 | 2026 | 2025 | 비고 |
|---|---|---|---|
| Lifetime estate / gift exemption | $15,000,000 | $13,990,000 | OBBBA 영구화 |
| MFJ portability 합산 | $30,000,000 | $27,980,000 | DSUE election 필요 |
| GST(세대생략) exemption | $15,000,000 | $13,990,000 | 동일 한도 |
| Annual gift exclusion (per donee) | $19,000 | $19,000 | $1,000 단위 round |
| Non-citizen spouse gift | $194,000 | $190,000 | +$4,000 |
| Estate / gift / GST 세율 | 40% | 40% | flat, exemption 초과분 |
실제 시나리오 (INFERENCE)
- 부모 -> 자녀 1인 $19,000 / 년 -- 세금 X, Form 709 X(annual exclusion 안)
- 부모 -> 자녀 1인 $50,000 (single donor) -- $31,000 초과분 lifetime $15M 에서 차감, Form 709 필요
- 부부 -> 자녀 1인 $38,000 -- gift-splitting 으로 각 $19K, 양쪽 lifetime 영향 X
- 부부 -> 자녀 + 사위 + 손주 3명 = 5인 X $38K = $190,000 / 년 -- annual exclusion 안
- 529 plan super-funding -- $95K 한 번에 + 5-year election Form 709 = 5년간 annual 사용
- 한국 부모 -> 미국 자녀 $100K+ -- 자녀 Form 3520 신고($100K+ from non-US person), 세금 X
- $15M+ estate -- estate tax 40%, 추가 trust planning(ILIT, GRAT, SLAT) 검토
- non-citizen spouse 사망 시 -- portability X, QDOT(Qualified Domestic Trust) 필요
Form 709 (Gift Tax Return) 필요 케이스 (FACT)
- donee 1인당 $19,000 초과 gift
- non-citizen spouse 에게 $194,000 초과 gift
- future interest gift(annual exclusion 적용 X, 금액 무관)
- 529 plan 5-year election (양식상 분할 신고 의무)
- donor 사망 후 surviving spouse 의 DSUE 사용 시
한인 빈도 실수
- annual exclusion 누적 X -- 2025 안 쓴 $19K 2026 으로 carry 불가, 매년 사용 또는 손실
- 한국 자산 신고 -- US tax resident 사망 시 worldwide estate 과세, 한국 부동산 / 예금 모두 포함
- FBAR / FATCA 별도 -- Form 3520(외국 gift / 상속) ≠ FBAR(FinCEN 114) ≠ Form 8938(FATCA) -- 모두 별도 신고
- life insurance estate 포함 -- death benefit 가 estate 에 포함, ILIT(Irrevocable Life Insurance Trust) 로 제외 가능
- portability election 의무 -- 사망 후 9개월(연장 15개월) 안에 Form 706 신고, 미신고 시 DSUE 손실
- step-up basis -- 상속 자산은 사망일 FMV 로 basis reset(주식 / 부동산), 한국 자산도 동일
- gift-splitting consent -- 부부 함께 사용 시 Form 709 둘 다 서명 / 양쪽 신고
- state estate tax -- 연방 외 12개 주 + DC 가 별도 estate tax(MA $2M, OR $1M, NY $7M 등), 연방 $15M 아래도 주세 가능
출처
- IRS Rev. Proc. 2025-32 (2026 Inflation Adjustments) irs.gov/rp-25-32.pdf
- IRS Newsroom 2026 Tax Year Adjustments (OBBBA) irs.gov/2026-adjustments
- IRS Estate and Gift Tax FAQs irs.gov/estate-faq
- IRS Form 709 (Gift Tax Return) irs.gov/form-709
- IRS Form 3520 (Foreign Gifts / Inheritance) irs.gov/form-3520
중요 면책: 본 글은 2026년 5월 16일 기준 IRS Rev. Proc. 2025-32 및 OBBBA(2025-07 서명) 공식 estate / gift 수치입니다([FACT]). lifetime exemption $15M(2026)은 OBBBA 영구화 [FACT], 향후 의회 변경 가능. annual exclusion $19,000(2026)은 [FACT] Rev. Proc. 2025-32 명시(2025 $19K 유지). non-citizen spouse $194,000(2026)도 [FACT]. portability election(Form 706) 9개월 마감 엄수. 한국 부모로부터 $100,000+ gift / 상속 = Form 3520 신고 의무(세금 X, 신고만), 미신고 시 25% penalty + criminal. FBAR(FinCEN 114) $10,000+ foreign account 별도 신고. step-up basis 는 community property state(캘리포니아 등) 와 separate property state 처리 상이. state estate tax 12개 주 + DC(MA $2M, OR $1M, NY $7M, IL $4M, MN $3M 등) 별도. 본 글은 일반 정보이며 estate planning 은 estate attorney + CPA + financial planner 상담이 필수입니다.