[IRS 2026] Capital Gains -- 0% / 15% / 20% 구간
2시간 전한 줄 결론
미국 IRS 2026 long-term capital gains(LTCG, 1년+ 보유 후 매도) 세율 = 0% / 15% / 20% 3단계(Rev. Proc. 2025-32, OBBBA 영구화). Single 0% bracket 한도 $49,450 -- taxable income(LTCG 포함)이 이 한도 이하면 LTCG 0% 과세. MFJ $98,900, HoH $66,200, MFS $49,450. 20% bracket 시작 -- Single $556,700, MFJ $626,350, HoH $590,800, MFS $313,200. 20% 와 별도로 Net Investment Income Tax(NIIT) 3.8% -- AGI $200K(Single) / $250K(MFJ) 초과분에 추가, 최대 실효 23.8%. short-term capital gains(1년 미만) = ordinary income brackets(최대 37%). 한인 빈도 실수 -- ① '$49,450 이 LTCG 한도' -> 실은 'taxable income 전체' 한도, ordinary + LTCG 합산해야, ② '401k 매도 LTCG 0%' -> 401k / IRA 인출은 모두 ordinary income, ③ 'house sale 차익 LTCG' -> primary residence 2/5 룰로 $250K(Single) / $500K(MFJ) 면제, ④ 'Korea 주식 매도 LTCG' -> US tax resident 는 worldwide income 과세, 한국 양도세 = FTC(Foreign Tax Credit) 공제, ⑤ 'wash sale 7일' -> 정확히는 30일 전후(총 61일), 동일 / 유사 증권 매수 시 손실 인정 X.
2026 Long-Term Capital Gains Brackets (FACT, Rev. Proc. 2025-32)
| Rate | Single | MFJ / QSS | HoH | MFS |
|---|---|---|---|---|
| 0% | $0 ~ $49,450 | $0 ~ $98,900 | $0 ~ $66,200 | $0 ~ $49,450 |
| 15% | $49,450 ~ $556,700 | $98,900 ~ $626,350 | $66,200 ~ $590,800 | $49,450 ~ $313,200 |
| 20% | $556,700 초과 | $626,350 초과 | $590,800 초과 | $313,200 초과 |
NIIT (Net Investment Income Tax) -- 3.8% 추가
| Filing Status | AGI Threshold | 적용 |
|---|---|---|
| Single / HoH | $200,000 | 초과분 + 투자소득 중 작은 값에 3.8% |
| MFJ / QSS | $250,000 | 동일 |
| MFS | $125,000 | 동일 |
실효 세율 시나리오 (INFERENCE)
- Single taxable $40,000 + LTCG $20,000 -- LTCG 0% bracket 안($49,450 이하), LTCG 0% 과세
- MFJ taxable $90,000 + LTCG $30,000 = $120,000 -- 처음 $98,900 까지는 0%, 초과 $21,100 는 15% -> LTCG 세 = $3,165
- Single AGI $300,000 + LTCG $100,000 -- 15% + NIIT 3.8% = 18.8% 실효세율 = $18,800
- Single AGI $700,000 + LTCG $200,000 -- 20% + NIIT 3.8% = 23.8% 실효 = $47,600
- RSU vest $300K + LTCG $50K (Single) -- RSU = ordinary 37% bracket 진입, LTCG = 15% + NIIT 3.8% = 18.8%
- primary residence sale gain $400K (MFJ) -- Sec. 121 exclusion $500K 적용 -> 전액 면세(2/5 룰 충족 시)
- 주식 단기 매도 (3개월 보유) -- short-term = ordinary income, 22~37% bracket
한인 빈도 실수
- 0% bracket 계산 -- ordinary + LTCG 합산이 $49,450(Single) 이하여야 LTCG 0% 적용
- 401k / IRA 인출 = ordinary -- LTCG rule 적용 안 됨, 모두 ordinary income brackets
- primary home Sec. 121 -- 5년 중 2년 보유 + 2년 거주(연속 X) = $250K / $500K 면세, 직전 2년내 사용 시 1회만
- worldwide income -- 한국 주식 / 부동산 매도 차익도 US tax resident 는 신고 의무, 한국 양도세 = FTC 또는 deduction
- wash sale 30일 -- 매도 전 30일 + 매도 후 30일 = 총 61일 안에 동일 / 유사 매수 시 손실 인정 X(IRA 매수도 포함)
- tax-loss harvesting -- 연간 net loss $3,000 까지 ordinary 차감, 초과분 carryforward(무기한)
- cost basis 누락 -- 1099-B 상 cost basis 없는 종목 = $0 basis 로 100% gain 과세, 직접 신고 시 reconstruct 필수
- NIIT trigger -- AGI threshold 초과 시 RSU vest / mutual fund distribution 도 NIIT 대상
출처
- IRS Rev. Proc. 2025-32 (2026 Inflation Adjustments) irs.gov/rp-25-32.pdf
- IRS Topic 409 Capital Gains and Losses irs.gov/topic-409
- IRS Topic 559 Net Investment Income Tax irs.gov/topic-559
- IRS Publication 550 Investment Income and Expenses irs.gov/pub-550
- IRS Topic 701 Sale of Your Home (Sec. 121) irs.gov/topic-701
중요 면책: 본 글은 2026년 5월 16일 기준 IRS Rev. Proc. 2025-32(2025-10-09 발표) 공식 LTCG 수치입니다([FACT]). 2026 tax year = 2027년 4월 15일 신고분에 적용. LTCG brackets($49,450 / $98,900 / $556,700 / $626,350)은 [FACT] Rev. Proc. 2025-32 명시. NIIT 3.8% threshold($200K / $250K / $125K)는 IRC Sec. 1411 고정, inflation adjust 없음. Section 121 primary residence exclusion $250K / $500K 도 inflation adjust 없는 고정 한도. wash sale 30/30 규칙은 IRC Sec. 1091. Korea 주식 양도세 처리는 한미 조세조약 + FTC(Form 1116) 적용. cryptocurrency / NFT 도 capital asset 으로 동일 LTCG 적용. 본 글은 일반 정보이며 개별 신고는 CPA / EA / 국제조세 전문가 상담이 필수입니다.