[2026 Tax Year] 주요 변경사항 — TCJA 일몰, AMT 영향, 표준공제 인플레이션 조정
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한 줄 결론
2026년은 TCJA(2017) 핵심 조항이 일몰될 예정이었으나 OBBBA(2025)로 대부분 영구화 또는 4년 연장되었습니다. 표준공제 MFJ는 $32,200으로 인플레이션 조정되었고, SALT cap은 $10K → $40,400으로 4배 인상, 한계세율 37%는 유지. 그러나 AMT 면제·QBI·고급 자선 한도 등은 변경되어 한인 고소득자/자영업자/고가 부동산 보유자는 2026년 신고 전 재점검 필수.
2026 핵심 변경 요약 (FACT)
| 항목 | 2025 | 2026 | 출처 |
|---|---|---|---|
| 표준공제 Single | $15,000 | $16,100 | IRS Rev. Proc. 2025-X |
| 표준공제 MFJ | $30,000 | $32,200 | IRS |
| 표준공제 HOH | $22,500 | $24,150 | IRS |
| 최고 한계세율 | 37% | 37% (영구화) | OBBBA |
| SALT cap | $10,000 | $40,400 (4년) | OBBBA |
| 자녀 세액공제 (CTC) | $2,000 | $2,200 (영구화) | OBBBA |
| QBI 공제 (20%) | 유지 | 영구화 + threshold 인상 | OBBBA |
| AMT 면제 Single | $88,100 | 약 $89,500 | IRS |
| AMT 면제 MFJ | $137,000 | 약 $139,500 | IRS |
| AMT phase-out 시작 MFJ | $1,252,700 | 약 $1,275,000 | IRS |
| 증여세 연간 면제 | $19,000 | $19,000 (변동 가능) | IRS |
| 유산세 면제 | $13.99M | $15M (영구화) | OBBBA |
| 401(k) 한도 (under 50) | $23,500 | 약 $24,000 | IRS |
| 401(k) catch-up (50+) | $7,500 | 약 $7,800 | IRS |
| 401(k) super catch-up (60~63) | $11,250 | 약 $11,500 | SECURE 2.0 |
| IRA 한도 | $7,000 | 약 $7,200 | IRS |
| HSA self-only | $4,300 | $4,400 | IRS |
| HSA family | $8,550 | $8,750 | IRS |
| FEIE (해외 근로소득 면제) | $130,000 | 약 $134,000 | IRS |
| 모기지 이자 한도 | $750K | $750K (영구화) | OBBBA |
| PMI 공제 | X | O (부활) | OBBBA |
| 비itemizer 자선 공제 | 없음 | $1K/$2K 부활 | OBBBA |
한계세율 (Tax Brackets) — 2026 MFJ
| 한계율 | 2026 MFJ 구간 | 2026 Single 구간 |
|---|---|---|
| 10% | $0 ~ $23,850 | $0 ~ $11,925 |
| 12% | ~ $96,950 | ~ $48,475 |
| 22% | ~ $206,700 | ~ $103,350 |
| 24% | ~ $394,600 | ~ $197,300 |
| 32% | ~ $501,050 | ~ $250,525 |
| 35% | ~ $751,600 | ~ $626,350 |
| 37% | $751,600+ | $626,350+ |
TCJA 일몰 — OBBBA로 살아남은 것 vs 변경된 것
OBBBA로 영구화 (FACT)
- 한계세율 10/12/22/24/32/35/37% — 영구화 (원래 2026년 15/25/28/33/35/39.6% 복귀 예정이었음)
- 표준공제 (인플레이션 조정 후 두 배 수준) — 영구화
- QBI 공제 20% — 영구화 + threshold 인상
- 자녀 세액공제 $2,200 — 영구화
- 모기지 이자 $750K 한도 — 영구화
- 유산세 면제 $15M — 영구화
OBBBA 신규 또는 4년 한정
- SALT cap $40,400 — 2026~2029 한정 (1%/년 인상), 2030년부터 의회 재의결 필요
- 자선 0.5% AGI floor — 신규 (itemizer 모두에 영향)
- 비itemizer 자선 $1K/$2K — 부활
- PMI 공제 — 부활
- 고소득자 자선 한도 37% → 35% cap — 신규
- EV 차량 이자 공제 (특정 미국제, 소득 한도) — 신규
AMT (Alternative Minimum Tax) — 다시 주목해야 할 이유
SALT cap이 $40,400으로 인상되면서 항목별 공제가 다시 늘어남 → AMT 적용 가구가 늘어날 가능성. AMT는 일반 세금 계산과 별도로 다시 계산해서 더 높은 쪽 납부 — 일종의 "그림자 세금".
AMT 적용 위험군
- AGI $200K~$600K + 큰 SALT 공제 (CA, NY 거주 한인 의사/엔지니어/변호사)
- ISO (Incentive Stock Option) 행사 (한인 스타트업 직원)
- private activity bond 이자 (지방채 일부)
- 큰 자녀 세액공제 + 외국 세액공제 (FTC) 동시
- passive 손실 큰 부동산 투자자
AMT 대응 전략
- ISO 행사 — 연말까지 보유 시 AMT 영향 → 같은 해 매도 (disqualifying disposition)로 회피 가능
- SALT 시기 조정 — 12월/1월 사이 납부 시점 조정
- TurboTax/H&R Block에 AMT 시뮬레이션 기능 활용
QBI (Qualified Business Income) — 자영업/LLC 한인
- 20% 공제 영구화 (OBBBA)
- 2026 threshold 인상 — Single 약 $241K, MFJ 약 $482K (SSTB phase-out 시작점)
- SSTB (의사, 변호사, 컨설턴트 등) — threshold 초과 시 공제 phase-out
- 비-SSTB (식당, 세탁소, 미용실, 부동산) — threshold 초과해도 W-2 wage/UBIA 한도 적용
- 한인 자영업 (drycleaner, restaurant, beauty salon) — 대부분 비-SSTB → 폭넓게 20% 공제
유산세·증여세 — 한인 자산가 영향
- 유산세 면제 $15M (Single) / $30M (MFJ 합산) — 영구화로 큰 안정
- 2025년 말까지 $13.99M 한도 적용 → 2026년부터 $15M으로 인상
- 증여세 연간 면제 $19,000/수증자 — 부부 합산 $38K/수증자 (한국 자녀에 송금 시 활용)
- 한국 부모로부터 미국 자녀 증여 — 미국 측 증여세 X (한국 측은 별도 검토)
- $100K+ 외국 증여 수령 — Form 3520 신고 의무 (페널티 큼)
한인이 2026년 신고 전 반드시 확인할 5가지
- SALT cap $40,400 활용 — CA, NY 고소득자는 itemized vs standard 재계산
- 자선 0.5% AGI floor — bunching 전략 또는 DAF 검토
- AMT 시뮬레이션 — 큰 SALT + ISO + 큰 가족 = AMT 위험
- QBI 20% 공제 — 자영업/LLC는 threshold 점검
- 유산세 $15M 인상 — 자산가는 estate planning 재검토
출처
- IRS Rev. Proc. 2025-X (2026 inflation adjustments) irs.gov
- One Big Beautiful Bill Act (2025) — Public Law 119-X
- Tax Foundation: 2026 Tax Brackets taxfoundation.org
- Kiplinger: 2026 Federal Income Tax Brackets kiplinger.com
- Fidelity: How OBBBA Changes Your 2026 Taxes fidelity.com
- 26 USC §§ 1, 55, 63, 199A, 2010 (Tax Brackets, AMT, Standard Deduction, QBI, Estate)
중요 면책: OBBBA 일부 조항은 2026~2029 한시적 (SALT cap 등) — 2030년 이후 의회 재의결 없으면 다시 변경됩니다. AMT 적용 여부, QBI phase-out, ISO/스톡옵션 행사 시기, 유산세 면제 활용은 본인 케이스에 따라 수십만~수백만 달러 차이가 발생할 수 있으니 반드시 한미 양국 경험 있는 CPA 또는 EA 자문 후 진행하세요. 본 글은 2026년 5월 기준 일반 정보이며, IRS Rev. Proc. 정식 발표 전 일부 숫자는 추정치 포함입니다.