SECURE Act 2.0 단계별 시행 — 401(k)·IRA 변경과 한인 가입자 액션 (2026)

작성 시점: 2026년 5월 15일 · 본 글은 일반 정보이며 세무·법률 자문이 아닙니다. 은퇴 계좌 변경은 본인 상황(소득·세 구간·이민 신분)에 따라 결과가 크게 달라지니 CPA 또는 면허 재정 자문과 상담하세요.

SECURE 2.0 Act란

Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act 2.0. 2022-12-29 서명(Consolidated Appropriations Act 2023 일부). 92개 조항이 2023~2027년에 걸쳐 단계별 시행. 본 글에서 "SECURE Act 3.0" 표현은 일반적 통칭으로 사용되나 공식 명칭은 SECURE 2.0입니다.

2024년부터 시행된 주요 변경

RMD(필수 인출) 시작 연령 73세 — 1951~1959년생. 1960년 이후 출생자는 75세.
Roth 401(k) RMD 폐지 — 살아있는 동안 인출 강제 없음
비상 인출(Emergency Withdrawal) — 연 $1,000까지 10% 페널티 없이 인출, 3년 내 상환 가능
학생대출 매칭(Student Loan Match) — 고용주가 직원 학자금 상환액에 401(k) 매칭 가능 (선택)
529 → Roth IRA 롤오버 — 15년 이상 유지된 529 계좌에서 평생 $35,000 한도

2025년 시행 (FACT)

60~63세 catch-up 한도 상향 — 일반 catch-up $7,500 → 60~63세는 $11,250 (또는 일반 catch-up의 150%)
자동 등록(Auto-Enrollment) — 2023-01-01 이후 설립된 신규 401(k)/403(b)는 자동 등록 의무, 초기 3~10% 기여율
장기 파트타임 직원 자격 — 2년 연속 500시간↑ 근무 시 401(k) 가입 자격(이전 3년 → 2년 단축)

2026년 시행 — 핵심 변경

고소득자 catch-up 의무 Roth — 직전 연도 FICA 임금 $145,000(인플레 조정) 초과자의 catch-up은 반드시 Roth(세후) 처리. 원래 2024 시행이었으나 IRS Notice 2023-62로 2026-01-01까지 유예 → 추가 검토 후 시행 시점 재확인.
SIMPLE IRA 한도 증가 — 직원 25명 이하 소규모 회사 SIMPLE 기여 한도 10% 추가 상향 가능

한인 가입자 액션 — 신분별

신분	핵심 점검
시민권자·영주권자	Roth 비중 점검, 60~63세 catch-up 활용, 529 → Roth IRA 롤오버 계획
H-1B·O-1 등 비이민	401(k) 매칭은 받되, 본국 귀국 가능성 대비 Roth 비중 고려(인출 시 페널티)
F-1·OPT	일반적으로 401(k) 자격 없음 — 비거주 외국인은 Roth IRA 자격 X
한국 귀국 예정자	한미 조세협약 적용 — 미국 401(k)/IRA 인출 시 미국 30% 원천징수, 한국 종합소득 신고 필요

한국 귀국 시 401(k)/IRA 처리

Cash-out: 59.5세 미만 시 10% 페널티 + 연방소득세 + 한국 종합소득세 → 총 50%+ 손실 가능
그대로 둠: 미국 계좌 유지, 본국 거주 중 인출 가능(주소·전화 미국 유지 필요)
Roth로 전환: 전환 시점 세금 부담 → 미래 인출 무세금 (한미 조세협약 해석 별도)
FBAR/FATCA 영향: 한국 거주자 신분 변경 후 미국 계좌도 한국 국세청 보고 대상

실무 권고

고용주 401(k) 매칭 한도까지는 항상 기여(공짜 돈)
Roth vs Traditional 선택 — 현재 세 구간 vs 은퇴 시점 예상 세 구간 비교
이민 신분 변경 시점에 자금 흐름 재설계 — 영주권 → 시민권 사이 Backdoor Roth 활용
이혼 시 QDRO(Qualified Domestic Relations Order)로 401(k) 분할 — 변호사 필수

출처

IRS SECURE 2.0: irs.gov/retirement-plans/secure-2-0-act-changes
SECURE 2.0 Act of 2022 (Pub. L. 117-328, Division T)
IRS Notice 2023-62 (catch-up Roth 유예)
한미 조세협약(1979 체결, 1980 발효)
DOL EBSA: dol.gov/agencies/ebsa

※ 본 글은 일반 정보이며 세무·법률 자문이 아닙니다. 은퇴계좌·세금 의사결정은 본인 소득·이민 신분·귀국 계획에 따라 결과가 크게 다르니, 면허 CPA 또는 재정 자문(CFP)과 반드시 상담하세요.