한 줄 결론
미국 IRS failure-to-file + failure-to-pay penalty(irs.gov/payments, FACT) -- ① Failure to File (FTF) penalty = 미납세액의 5%/월(part of month 포함, 최대 25%). ② Failure to Pay (FTP) penalty = 미납세액의 0.5%/월(최대 25%). ③ 둘 다 적용 시 같은 달 -- FTF 가 0.5% 감소 -> 합산 5%/월(FTF 4.5% + FTP 0.5%). ④ 60일 이상 지연 신고 시 최소 FTF = $525 (2026 신고분, 인플레 조정) 또는 미납세액의 100% 중 작은 금액. ⑤ FTP 0.5% -> 1% = IRS Notice of Intent to Levy 후 10일 경과 시 두 배. ⑥ installment agreement 신청 시 FTP 0.25%/월로 감소. ⑦ 이자율 = 단기 federal rate + 3% (2025 Q1~Q2 = 7%, 2024 Q1 = 8%, 2024 Q3+ = 8%, 2025 Q3 = 7%, 2026 Q1 = 7%), 매일 복리. ⑧ 환급 받을 자 = penalty 없음(0달러 미납이라 % 곱 = 0) -- 단, 3년 내 신고 안 하면 환급 권리 상실. 한인 빈도 실수 -- ① '신고만 안 하면 IRS 모름'(X, W-2/1099 IRS 자동 통보), ② 'extension = 납세 연장'(X, extension 은 신고만, 납세 4/15 마감), ③ '환급 있으니 늦어도 OK'(X, 3년 후 환급 권리 상실), ④ 'minor penalty'(X, 5%/월 = 1년 60% + 이자, 큰 액수).
FTF + FTP penalty 표 (FACT)
| 유형 | 비율 | 한도 | 특이사항 |
|---|
| Failure to File (FTF) | 5%/월 | 최대 25% | part of month 포함 |
| Failure to Pay (FTP) | 0.5%/월 | 최대 25% | part of month 포함 |
| FTF + FTP 동시 적용 | 합산 5%/월 | 최대 47.5% | FTF 4.5% + FTP 0.5% |
| FTF 60일+ 최소 | $525 또는 100% 중 작은 액 | - | 2026 신고분 (2025 = $510) |
| FTP -> 1%/월 | 1%/월 | 최대 25% | Notice of Intent to Levy + 10일 |
| FTP installment | 0.25%/월 | 최대 25% | installment agreement 시 |
| Underpayment 이자 (2026 Q1) | 7% 연리 | 매일 복리 | 분기 변동 |
| Underpayment 이자 (2024 Q1~Q2) | 8% 연리 | 매일 복리 | 분기 변동 |
실전 시뮬레이션 -- $10,000 미납 + 6개월 지연 (INFERENCE)
| 항목 | 계산 | 금액 |
|---|
| FTF 5/월 x 5개월 (25% 한도) | $10,000 x 25% | $2,500 |
| FTP 0.5/월 x 6개월 | $10,000 x 3% | $300 |
| 이자 6개월 (7% 연리) | $10,000 x 7% x 0.5 | 약 $356 (매일 복리) |
| 총 penalty + 이자 | - | 약 $3,156 |
| 대비: 6개월 지연 단순 이자만 | $10,000 x 3.5% | 약 $350 |
| FTF + FTP 효과 | - | $2,800 (9배) |
extension (Form 4868) 효과 (FACT)
| 시나리오 | extension 신청 (4/15) | extension 미신청 |
|---|
| 10/15 까지 신고 | FTF X (extension 보호) | FTF 5%/월 x 6 = 25% 한도 |
| 4/15 납세 미이행 | FTP 0.5%/월 적용 (둘 다) | FTP 0.5%/월 적용 |
| 이자 | 적용 (4/15 부터) | 적용 (4/15 부터) |
| $10,000 미납 시 10/15 까지 손실 | 약 $656 (FTP + 이자) | 약 $2,856 (FTF + FTP + 이자) |
| extension 효과 | - | 약 $2,200 절약 |
Penalty Abatement (감면, FACT)
| 유형 | 적격 | 방법 |
|---|
| First-Time Penalty Abatement (FTA) | 과거 3년 깨끗 + 적기 신고 | 전화 800-829-1040 또는 Form 843 |
| Reasonable Cause | 병환 / 자연재해 / 가족 사망 / 기록 분실 | Form 843 + 증빙 첨부 |
| Statutory Exception | IRS 잘못된 조언 | Form 843 + 서면 조언 증빙 |
| Hurricane / Disaster relief | FEMA 선언 지역 | 자동 연장 (IRS 공고) |
| Combat zone | military / 종군 | 자동 180일+ 연장 |
한인 penalty 회피 가이드 (INFERENCE)
- 4/15 신고 못해도 Form 4868 extension 필수 -- FTF (5%/월) 회피, FTP (0.5%/월) 만 적용
- 4/15 미납세액이라도 일부 납부 -- FTP 는 미납액에 비례, 부분 납부로 base 감소
- installment agreement 신청 -- FTP 0.5% -> 0.25%/월 감소
- First-Time Penalty Abatement -- 한인 1회 무료 카드, 과거 3년 깨끗 시 전화로 요청
- Reasonable Cause 증빙 -- 병원 기록 / 사망 증명 / 자연재해 사진 첨부
- 환급 있는 해도 신고 필수 -- 3년 내 신고 안 하면 환급 권리 영구 상실
- 한국 거주 한인 -- 자동 2개월 연장 (6/15), Form 4868 추가 신청 시 10/15
- combat zone -- 적격 시 자동 180일+ 연장 (포함 가족도)
한인 빈도 실수
- extension = 납세 연장 착각 -- 신고만 연장, 납세는 4/15. FTP + 이자 발생
- 신고 무시 -- IRS 가 W-2/1099 으로 자동 작성(Substitute for Return), 표준 공제 + single 적용으로 추징 최대화
- 환급 있으니 천천히 -- 3년 후 환급 권리 영구 상실
- FTA 신청 안 함 -- 1회 무료 면제, 전화 한 통으로 가능
- Reasonable Cause 증빙 부족 -- 단순 '바빴다' X, 객관 증빙 (병원 / 사망 / FEMA)
- 이자 무시 -- 매일 복리, 1년 7~8% = $1,000 미납 시 연 $70~$80
- installment 미신청 -- FTP 절반 감소 효과, online OPA 신청 가능
출처 (FACT) -- IRS Failure to File penalty (irs.gov -- failure to file penalty), IRS Failure to Pay penalty (irs.gov -- failure to pay penalty), IRS Penalties overview (irs.gov -- penalties), IRS Quarterly Interest Rates (irs.gov -- quarterly interest rates), IRS Topic 653 notices and bills (irs.gov -- topic 653), IRS First-Time Penalty Abatement (irs.gov -- first-time abate).
면책 -- 본 글은 2026-05-16 기준 일반 정보. penalty 율 / 이자율 / 최소 FTF 금액은 매년 인플레 조정 / 분기 변동. 본인 케이스 정확 계산은 IRS Notice 수령 후 또는 EA / CPA 상담. Reasonable Cause 적격성은 IRM (Internal Revenue Manual) 20.1 참조 또는 IRS 직접 문의.
1시간 전