[IRS 2026] Schedule D capital gains 실제 rate -- LT 0% / 15% / 20% brackets
1시간 전한 줄 결론
Schedule D(Form 1040) = capital gain/loss 합산. 2부 구조 -- Part I (short-term, 보유 1년 이하, ordinary income rate), Part II (long-term, 보유 1년 초과, 0% / 15% / 20% 우대), Part III (totals + tax computation). Form 8949 에서 각 거래 명세 -> Schedule D 합계. 2025 long-term cap gain bracket(FACT, IRS Rev. Proc. 2024-40) -- Single: 0% (TI $48,350 이하) / 15% ($48,350-$533,400) / 20% ($533,400+). MFJ: 0% ($96,700 이하) / 15% ($96,700-$600,050) / 20% ($600,050+). capital loss -- 연 $3,000($1,500 MFS) 까지 ordinary income 차감, 초과분 무기한 carryforward. NIIT 3.8% 추가 -- MAGI $200K(single)/$250K(MFJ) 초과 시 투자소득에 별도(Form 8960). 한인 빈도 실수 -- ① RSU vest = LT 시작 시점 vest 일이지 grant 일 아님, ② wash sale rule(30일 내 재매수 손실 인정 X), ③ qualified dividend 도 LT rate 적용 모름, ④ Section 1250 unrecaptured depreciation 25% (부동산), ⑤ collectibles 28% 별도 rate.
Schedule D 3개 part (FACT)
| Part | 내용 | rate |
|---|---|---|
| Part I | short-term (1년 이하) 매각 | ordinary income rate |
| Part II | long-term (1년 초과) 매각 | 0% / 15% / 20% (+ collectibles 28%, 1250 25%) |
| Part III | summary, wash sale, totals | tax computation worksheet 사용 |
2025 long-term capital gain bracket (FACT, Rev. Proc. 2024-40)
| filing status | 0% | 15% | 20% |
|---|---|---|---|
| Single | $0-$48,350 | $48,350-$533,400 | $533,400+ |
| Married Filing Jointly | $0-$96,700 | $96,700-$600,050 | $600,050+ |
| Married Filing Separately | $0-$48,350 | $48,350-$300,000 | $300,000+ |
| Head of Household | $0-$64,750 | $64,750-$566,700 | $566,700+ |
특수 long-term rate (FACT)
| 자산 유형 | rate | 비고 |
|---|---|---|
| collectibles (금, 미술품, 주화) | 28% | 1년+ 보유 |
| Section 1250 부동산 depreciation recapture | 25% | 감가 부분만 |
| QSBS (Section 1202) | 0% | 최대 $10M, 5년 보유, 일부 조건 |
| 일반 주식 / 펀드 / 채권 | 0/15/20% | |
| crypto | 0/15/20% (LT) or ordinary (ST) | 2026-01 부 broker 1099-DA 의무 |
NIIT 3.8% (FACT, Form 8960)
- 적용 기준 -- MAGI > $200K (single) / $250K (MFJ) / $125K (MFS)
- 대상 소득 -- interest, dividend, capital gain, rental(non-real-estate-professional), passive business 등
- 계산 -- min(net investment income, MAGI - threshold) × 3.8%
- 제외 -- 401(k)/IRA 분배, SS, active business, 본인 거주 매각 exclusion 부분
- 예 -- MFJ MAGI $300K, NII $50K -> min(50K, 50K) × 3.8% = $1,900
capital loss 활용 (FACT)
- $3,000 ordinary offset -- ($1,500 MFS) 매년
- carryforward 무기한 -- 본인 일생 동안, 사망 시 소멸
- type 순서 -- ST loss 먼저 ST gain 상계, LT loss 먼저 LT gain 상계, 남는 것 끼리 cross
- wash sale -- 매각 30일 전/후 동일 또는 'substantially identical' 매수 시 loss 인정 X (basis 에 가산)
- tax-loss harvesting -- 연말 loss 실현 + 30일 후 재매수 (또는 유사 ETF 로 swap)
- passive activity loss -- 별도 trap (Form 8582)
주요 자본 자산 LT 시작 시점 (FACT)
- 주식 -- 매수 다음날 ~ 매각일 (settlement 아닌 trade date)
- RSU -- vest 일 다음날부터 LT 시작 (grant 아님)
- NSO / ISO 행사 -- 행사 다음날부터 LT 시작 (NSO 는 행사 시 W-2)
- ISO qualifying disposition -- 부여 2년 + 행사 1년 둘 다 만족 시 LT
- 상속 받은 주식 -- 자동 LT (사망일 FMV step-up basis)
- 증여 받은 주식 -- 증여자 holding period 승계
- 본인 거주 주택 -- 2년 거주 + 5년 중 2년 ownership 시 $250K (single) / $500K (MFJ) exclusion
1099-B 기반 Schedule D / 8949 연결 (FACT)
- 1099-B(broker) box 1f basis reported / box 1g wash sale 표시
- Form 8949 box A -- ST, basis broker 보고됨
- Form 8949 box B -- ST, basis broker 미보고
- Form 8949 box C -- ST, 1099-B 받지 않음
- Form 8949 box D -- LT, basis broker 보고됨
- Form 8949 box E -- LT, basis broker 미보고
- Form 8949 box F -- LT, 1099-B 받지 않음
- 합계 -> Schedule D line 1a/2/3 (ST), 8a/9/10 (LT)
한인 빈도 실수
- RSU LT 시작 -- grant 일이라 오해, 실제는 vest 다음날부터 1년
- wash sale 모름 -- 매각 후 30일 내 재매수 시 loss 인정 X
- cost basis 오해 -- broker 1099-B 기본값 신뢰 -> stock split / spinoff / DRIP 누락 빈번
- RSU basis 0 신고 -- broker 가 basis 0 으로 보고하는 함정, supplemental 보고서 확인 필수
- NIIT 누락 -- 고소득 시 3.8% 추가 (Form 8960)
- 한국 주식 매각 -- 한국 양도세 + 미국 양도세 둘 다, FTC(Form 1116) 활용
- crypto 무신고 -- 2025+ broker 1099-DA 의무, IRS 매칭 강화
- 본인 거주 매각 -- $250K/$500K exclusion 모르고 신고 -> 큰 손해
- capital loss carryforward 사용 누락 -- 매년 prior year 잔액 확인
- collectibles 28% -- 금 ETF (GLD) 도 28% 대상
출처 (FACT) -- IRS About Schedule D (irs.gov/forms-pubs/about-schedule-d-form-1040), About Form 8949 (irs.gov/forms-pubs/about-form-8949), Publication 550 Investment Income (irs.gov/pub/irs-pdf/p550.pdf), Publication 544 Sales of Assets (irs.gov/pub/irs-pdf/p544.pdf), Rev. Proc. 2024-40 (irs.gov/pub/irs-drop/rp-24-40.pdf).
면책 -- 본 글은 2026-05-16 기준 2025 tax year 일반 정보. RSU / ISO / crypto / 부동산 매각 등 복잡한 capital transaction 은 CPA / EA 와 상담 필수.