[IRS 2026] Schedule C self-employment 실제 expense category -- Part II 27개 line
1시간 전한 줄 결론
Schedule C(Form 1040) = sole proprietor / single-member LLC / 1099-NEC 받는 자영업 손익 신고. 5개 part -- Part I (gross income), Part II (expense 27개 카테고리), Part III (COGS, 재고가 있는 경우), Part IV (vehicle), Part V (other). Part II 핵심 카테고리(FACT) -- advertising, car & truck, commissions, contract labor, depreciation, employee benefit, insurance(non-health), interest, legal/professional, office, pension/profit-sharing, rent or lease(vehicle/equipment, other), repairs, supplies, taxes/licenses, travel, meals(50%), utilities, wages, other. 가장 까다로운 부분 -- ① vehicle(actual vs standard mileage 70 cents/mile 2025, IRS Notice 2024-XX), ② home office(Form 8829, 또는 simplified $5/sqft up to 300 sqft = $1,500), ③ meals 50%(과거 100% 일시 혜택 2022 만료), ④ QBI(Schedule C 손익이 Form 8995 통해 20% 추가 공제). 한인 빈도 실수 -- ① 1099-K(PayPal, Venmo) 가 1099-NEC 와 중복, ② cash 수입 무신고(IRS 매칭 가능), ③ 가정용/사업용 혼용(전화/인터넷), ④ SE tax 15.3% 누락(Form 1040 line 23 + Schedule SE).
Schedule C 5개 part (FACT)
| Part | 내용 |
|---|---|
| Header | 사업 정보 (이름, 주소, NAICS code, EIN, accounting method, material participation) |
| Part I | income (gross receipts, returns, COGS -> gross profit) |
| Part II | expenses (27 카테고리 + other) |
| Part III | COGS (재고가 있는 경우) |
| Part IV | vehicle (line 9 사용 시 작성) |
| Part V | other expense (Part II line 48) |
Part II 27개 expense line (FACT, 2025 form)
| Line | 카테고리 | 예시 / 주의 |
|---|---|---|
| 8 | Advertising | 광고, 웹사이트, 명함 |
| 9 | Car & truck | standard mileage 또는 actual, Part IV 작성 |
| 10 | Commissions & fees | 판매 commission |
| 11 | Contract labor | 1099-NEC 발급한 외주 |
| 12 | Depletion | 광물/목재 (드물) |
| 13 | Depreciation / Section 179 | Form 4562, 장비 immediate expense |
| 14 | Employee benefit | health insurance (employee 만), pension 외 |
| 15 | Insurance (non-health) | liability, property |
| 16a | Mortgage interest (사업용) | |
| 16b | Other interest | 사업 credit card, line of credit |
| 17 | Legal & professional | CPA, attorney, bookkeeping |
| 18 | Office expense | 종이, 토너, 사무용품 |
| 19 | Pension / profit-sharing | SEP / SIMPLE / Solo 401(k) employer 분 |
| 20a | Rent / lease -- vehicle / equipment | |
| 20b | Rent / lease -- other (사무실) | |
| 21 | Repairs & maintenance | routine, capital 아님 |
| 22 | Supplies | 소모품 |
| 23 | Taxes & licenses | 사업 라이선스, payroll tax, state sales tax 등 |
| 24a | Travel | 비행기, 호텔, 100% |
| 24b | Meals (deductible) | 50% (2023+ 회복) |
| 25 | Utilities | 전기/가스/수도 (사업장) |
| 26 | Wages | W-2 발급한 직원 |
| 27a | Other expenses (Part V) | |
| 27b | Energy efficient commercial building | Sec 179D |
| 28 | Total expense | 8-27b 합계 |
| 29 | Tentative profit | line 7 - 28 |
| 30 | Home office | Form 8829 또는 simplified |
| 31 | Net profit / (loss) | 29 - 30 -> 1040 Schedule 1 line 3 + Schedule SE |
vehicle 핵심 -- standard mileage 2026 (FACT)
- 2026 standard mileage rate(business) = 70 cents/mile (IRS Notice 2025-XX, FY2026)
- 2025 = 70 cents/mile (IRS Notice 2024-71)
- 2024 = 67 cents/mile
- medical / moving (active military) = 21 cents/mile
- charitable = 14 cents/mile (statutory, 인플레 조정 없음)
- actual method -- gas, oil, repair, insurance, depreciation, lease 비례 공제 (mileage log 필수)
- standard vs actual -- 첫 해 standard 선택 가능, 첫 해 actual 선택 시 standard 영구 불가
- commute 제외 -- 집 -> 첫 사업장 / 마지막 사업장 -> 집은 personal
home office 핵심 (FACT)
- 요건 -- 'exclusive and regular use' + 'principal place of business' (또는 client 만남 장소)
- simplified -- $5/sqft up to 300 sqft = 최대 $1,500/yr (Form 8829 불필요)
- actual -- 집 면적 비율로 mortgage/rent/utility/insurance/depreciation 비례 공제 (Form 8829)
- 주의 -- depreciation 청구 시 집 매각 시 recapture (Section 1250 25%)
- employee 는 X -- W-2 직원은 2018-2025 home office 공제 불가 (TCJA)
SE tax 15.3% (FACT)
- 세율 = 12.4% SS (2025 wage base $176,100) + 2.9% Medicare (전액)
- 적용 -- Schedule C net profit $400+ 시 Schedule SE 필수
- 0.9% additional Medicare -- net earnings + W-2 $200K(single)/$250K(MFJ) 초과 시 (Form 8959)
- half SE deduction -- SE tax 50% 를 AGI 위 공제 (Schedule 1 line 15)
- QBI -- net profit 20% 추가 공제 (Form 8995, 소득 한도 적용)
한인 빈도 실수
- 1099-K + 1099-NEC 중복 -- 동일 수입을 PayPal/Venmo + 회사 둘 다 보고 시 reconcile 필요
- cash 무신고 -- IRS 매칭 가능, 가산세 + 이자
- 가정용 + 사업용 혼용 -- 전화/인터넷/차량 분리 기록 (mileage log)
- SE tax 누락 -- 1099-NEC 받은 첫 해 4월 깜짝 SE 15.3% + 소득세 폭탄
- 분기 estimated tax 미납 -- 4/15, 6/15, 9/15, 1/15 (Form 1040-ES)
- QBI 누락 -- Form 8995 자동 안 됨, 20% 공제 놓침
- home office depreciation -- 매각 시 recapture 모르고 청구 -> 세후 손해
- employee 인지 contractor 인지 -- IRS Form SS-8 결정 가능, misclassification 시 backpay + 가산세
- meals 100% 오해 -- 2022 만료, 2023+ 다시 50%
- 1099-NEC $600 미만 발급 안 했다고 무신고 X -- 수령자는 전액 보고 의무
출처 (FACT) -- IRS About Schedule C (irs.gov/forms-pubs/about-schedule-c-form-1040), Publication 334 Tax Guide for Small Business (irs.gov/pub/irs-pdf/p334.pdf), Publication 463 Travel/Entertainment/Car (irs.gov/pub/irs-pdf/p463.pdf), Publication 587 Business Use of Home (irs.gov/pub/irs-pdf/p587.pdf).
면책 -- 본 글은 2026-05-16 기준 2025 tax year 일반 정보. 한인 자영업자 / 1099 worker / gig 종사자는 CPA / EA 와 상담 필수. SE tax + estimated tax 미납 시 가산세 큼.