[IRS 2026] Schedule A itemized 실제 한도 -- SALT $10,000 cap / mortgage $750K / medical 7.5% AGI

한 줄 결론

Schedule A(Form 1040) = itemized deduction. 표준공제(2025: $15,000 single / $30,000 MFJ) 보다 itemized 가 커야 의미. 6개 카테고리 -- ① medical / dental(line 1-4, AGI 7.5% 초과분만), ② SALT(line 5-7, state+local income/sales+property 합산 $10,000 cap, MFS $5,000, TCJA 2025 만료 예정 -> OBBBA 로 2026-2029 $40,000 인상), ③ mortgage interest(line 8, 2017-12-15 이후 loan 은 $750,000 한도, 그 이전 $1,000,000 grandfather), ④ charitable(line 11-14, 현금 AGI 60% 한도, 자산 30%/20%), ⑤ casualty / theft loss(line 15, federally declared disaster 만, AGI 10% + $100 초과분), ⑥ other(line 16). 2025 tax year 변경 (FACT, OBBBA) -- SALT cap 2025-2029 한시 $40,000(MFI AGI $500K+ phase-down), mortgage $750K 한도 영구화, misc 2% floor 폐지 유지. 한인 빈도 실수 -- ① state income tax + property tax 합계 $10K 넘는데 다 공제 가능 오해, ② cash 기부 영수증 없이 공제(over $250 = 서면 acknowledgment 필수), ③ home equity loan 이자 = 무조건 공제 오해(주택 구매/개조용만), ④ medical = 모든 의료비 오해(미용/non-prescription 제외).

Schedule A 6개 카테고리 (FACT, 2025)

line	카테고리	한도 / 조건
1-4	medical / dental	AGI 7.5% 초과분만
5a	state / local income or sales	둘 중 택 1
5b	real estate tax	거주용
5c	personal property tax	차량 등
5d	합계 (5a+5b+5c)
5e	SALT cap 적용 후	$10,000 cap (2025), $40,000 (2026-2029, OBBBA)
8a	home mortgage interest (1098)	$750K (2017-12-15 이후)
8b	seller 직접 mortgage	1098 없음
8c	mortgage points
8e	mortgage insurance premium	2021 만료
9	investment interest	Form 4952
11	cash 기부 (qualified org)	AGI 60%
12	비현금 기부 (자산)	AGI 30% (보통), 50% (장기 보유 자산)
13	이월 (carryover)	5년 carryforward
15	casualty / theft loss	federally declared disaster + AGI 10% + $100
16	other itemized	gambling loss (win 한도), 기타
17	total itemized	Form 1040 line 12 로 이동

SALT $10K cap 핵심 (FACT)

적용 기간 -- 2018-2025 (TCJA), 2026-2029 $40,000 인상 (OBBBA 2025-07 서명, AGI $500K+ phase-down)
적용 대상 -- 개인 (사업체 SALT 는 무제한)
PTET 우회 -- pass-through entity tax 36개 주 채택, 사업 소득은 사업체에서 SALT 공제 후 K-1
MFS -- $5,000 (2025), $20,000 (2026 OBBBA)
한인 빈도 함정 -- CA / NY / NJ 거주 시 state tax 만 $10K 훌쩍 -> property tax 공제 사실상 0

mortgage interest $750K 한도 (FACT)

2017-12-15 이후 loan -- acquisition debt $750K 한도 ($375K MFS)
2017-12-15 이전 loan -- $1,000,000 grandfather ($500K MFS)
home equity -- 주택 'substantial improvement' / 구매 / 건축 용도만 공제, 기타 용도(차/학자금) 공제 X
second home -- 1세대 + 2세대(별장) 까지 합산 $750K
refinance -- 잔액 한도 내 refi 는 원 loan 날짜 유지
points -- 구매 시 일시 공제, refi 는 loan 기간 분할 공제

charitable 핵심 (FACT)

현금 -- public charity AGI 60%, private foundation 30%
장기 자산(주식 1년+, 부동산) -- FMV 공제, AGI 30%
$250+ 단건 -- 단체 서면 acknowledgment 필수 (영수증으로 부족)
$500+ 비현금 -- Form 8283 첨부
$5,000+ 비현금 -- 감정 평가서 필수 (Form 8283 Section B)
$500K+ 비현금 -- 감정 평가서 1040 첨부
QCD(IRA -> charity 직접) -- 70.5세+, $108,000 (2025)/$115,000 (2026 인플레), itemize 안 해도 AGI 제외
donor-advised fund (DAF) -- 일시 큰 공제, 후속 배분

medical 7.5% threshold (FACT)

본인 + 배우자 + 부양가족 의료비 합계 - AGI 7.5% = 공제 가능액
예: AGI $100K, medical $15K -> $15K - $7.5K = $7.5K 공제
포함 -- 보험료, 처방약, 의사/치과/안과, 안경, 보청기, LTC, 교통(0.21/mile 2026), 의료 home modification
제외 -- 미용 surgery, 일반 vitamin, gym membership, OTC (insulin 외)
HSA / FSA 결제분 제외 -- 이미 pre-tax 처리
employer 보험료 제외 (pre-tax 통상)

한인 빈도 실수

standard > itemized 인데 itemize -- MFJ $30K 못 넘으면 standard 가 유리
SALT 합계 그대로 공제 오해 -- $10K cap 적용 (2025)
home equity 무조건 공제 오해 -- 주택 용도만, 차/학자금 용도 X
cash 기부 $250+ 영수증만 -- 단체 acknowledgment 별도 필요
주식 기부 시 cost basis 공제 오해 -- 장기 보유 시 FMV 공제 (자본이득세 회피 + 공제)
medical 전액 공제 오해 -- 7.5% AGI floor
property tax + state tax 별도 오해 -- 합산 $10K cap
casualty loss 일반 사고도 공제 오해 -- federally declared disaster 만 (2018-2025)

출처 (FACT) -- IRS About Schedule A (irs.gov/forms-pubs/about-schedule-a-form-1040), Publication 526 Charitable Contributions (irs.gov/pub/irs-pdf/p526.pdf), Publication 502 Medical (irs.gov/pub/irs-pdf/p502.pdf), Publication 936 Mortgage Interest (irs.gov/pub/irs-pdf/p936.pdf).

면책 -- 본 글은 2026-05-16 기준 2025 tax year 일반 정보. OBBBA(2025-07 서명) 후 SALT cap 변경 등 입법 변동 반영. 본인 상황은 CPA / EA 와 상담 필수.