[IRS 2026] FEIE + Foreign Housing -- $132,900 + housing $39,870
2시간 전한 줄 결론
미국 IRS 2026 Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) = $132,900(per qualifying individual, Rev. Proc. 2025-32, 2025 $130,000 -> +$2,900). 부부 양쪽 자격 시 합산 $265,800. Foreign Housing Exclusion / Deduction -- 기본 cap $39,870(FEIE × 30%), base amount $21,264(FEIE × 16%), 실제 공제 = housing expense - base, max excludable = $18,606(standard locality). 고비용 도시(Hong Kong $114,300, Tokyo $67,700, London $67,000, Paris $65,700 등)는 별도 cap. 한국 -- Seoul $50,100, Pyeongtaek-Si $39,900 (Notice 2025-26 기준). 자격 요건 -- ① bona fide residence test(외국 거주 1 full tax year +) 또는 ② physical presence test(연속 12개월 중 외국 330일 +). 한인 빈도 실수 -- ① '$132,900 = 전체 면세' -> earned income 만(투자 / 연금 / 배당 제외), ② 'Korea 거주 = 자동 FEIE' -> bona fide / physical presence 충족 의무, ③ 'FEIE + FTC 동시' -> 같은 income 에 둘 다 X(FEIE 적용 income 제외 후 잔여에 FTC), ④ 'self-employed FEIE 도 FICA 면제' -> Income tax 만 면제, self-employment tax(15.3%) 는 의무(US-Korea totalization agreement 검토), ⑤ 'US 회사 W-2 받으면서 Korea 거주 FEIE' -> 가능, 단 employer 도 신고 일관성.
2026 FEIE Limits (FACT, Rev. Proc. 2025-32)
| 항목 | 2026 | 2025 | 증감 |
|---|---|---|---|
| FEIE maximum (per individual) | $132,900 | $130,000 | +$2,900 |
| MFJ both qualifying (각자 $132,900) | $265,800 | $260,000 | +$5,800 |
| Housing standard cap (FEIE × 30%) | $39,870 | $39,000 | +$870 |
| Housing base amount (FEIE × 16%) | $21,264 | $20,800 | +$464 |
| Housing standard max excludable | $18,606 | $18,200 | +$406 |
2026 Foreign Housing High-Cost Locations (선별, FACT Notice 2025-26 + 2026 update)
| 도시 | 2026 Housing Cap |
|---|---|
| Hong Kong | $114,300 |
| Moscow | $108,000 |
| Geneva | $102,600 |
| Bermuda | $90,000 |
| Singapore | $82,900 |
| Tokyo | $67,700 |
| London | $67,000 |
| Paris | $65,700 |
| Seoul, South Korea | $50,100 |
| Pyeongtaek-Si, South Korea | $39,900 |
자격 요건 (FACT)
- tax home in foreign country -- regular / principal place of business / employment 가 외국에 있어야
- Bona Fide Residence Test -- 외국에 1 full tax year(1/1 ~ 12/31) 이상 거주, 영속적 거주 의도(여행 X)
- Physical Presence Test -- 12개월 연속 기간 중 외국 330일 +(rolling 가능)
- U.S. citizen or resident alien -- non-resident alien 자격 X
- foreign earned income -- wages / salary / professional fee / self-employment income(외국 source)
- 제외 income -- 배당 / 이자 / 연금 / capital gain / alimony / US government 급여
한인 시나리오 (INFERENCE)
- Seoul 거주 / Korea 회사 근무 -- W-2 없이 Korea 급여(Won), FEIE $132,900 + Seoul housing $50,100 - $21,264 base = $28,836 housing exclusion
- Seoul 거주 / US 회사 remote -- W-2 받음, FEIE 적용, 단 employer 신고 일관성(Form 673 직원 발급)
- Korea + US 양국 근무 (50/50) -- foreign source 부분만 FEIE, US source 부분은 일반 과세 + FTC X(이미 US source 이므로)
- $200,000 earnings Seoul 거주 -- $132,900 FEIE + housing $28,836 = $161,736 excluded, 나머지 $38,264 만 US 과세(FTC 별도)
- self-employed Seoul -- FEIE 가능, 단 self-employment tax 15.3%(SE) 의무 -- US-Korea totalization agreement 로 Korea 납부 시 면제 가능
- F1 / J1 student US 거주 -- non-resident alien 자격, FEIE X(반대 방향 -- US source income 만 과세)
한인 빈도 실수
- FEIE = no filing -- $132,900 이하라도 Form 1040 + Form 2555 신고 의무
- passive income 제외 -- 한국 임대 / 배당 / 이자 / 양도세 = FEIE 적용 X, FTC 별도 적용
- FEIE 선택 한 번하면 5년 lock -- 한 번 revoke 시 5년간 재선택 X(IRS approval 필요)
- SE tax 면제 착각 -- FEIE 는 income tax 만, SE tax 15.3% 는 별도 -- US-Korea totalization agreement Form 8854 필요
- partial year FEIE -- physical presence test 의 330일은 12개월 연속 rolling, 부분년도 = prorate
- housing exclusion vs deduction -- employer-paid = exclusion, self-employed = deduction(둘 다 동일 한도)
- Korea National Health Insurance -- US tax 와 무관, 단 FBAR / Form 8938 에 한국 계좌 신고 별도
- FBAR / FATCA -- 한국 계좌 합산 $10,000+ = FBAR(FinCEN 114), $50,000+(Single) / $100,000+(MFJ) = Form 8938
출처
- IRS Rev. Proc. 2025-32 (2026 FEIE) irs.gov/rp-25-32.pdf
- IRS Foreign Earned Income Exclusion irs.gov/feie
- IRS Foreign Housing Exclusion or Deduction irs.gov/foreign-housing
- IRS Form 2555 (FEIE Form) irs.gov/form-2555
- IRS Publication 54 (Tax Guide for U.S. Citizens Abroad) irs.gov/pub-54
중요 면책: 본 글은 2026년 5월 16일 기준 IRS Rev. Proc. 2025-32 공식 FEIE 수치입니다([FACT]). FEIE $132,900 / housing standard cap $39,870 / base $21,264 모두 [FACT] Rev. Proc. 2025-32 명시. 고비용 도시 housing cap(Hong Kong, Seoul 등)은 IRS Notice(매년 별도 발표)로 confirm 필요, 2025 Notice 2025-26 기준 표시 -- 2026 Notice 발표 시 변동 가능. Seoul $50,100 / Pyeongtaek-Si $39,900 은 [FACT] 2025 Notice, 2026 업데이트 확인 권장. bona fide / physical presence test 자격 평가는 case-by-case, 단순 거주만으로 자동 적용 X. self-employment tax(15.3%)는 FEIE 영향 X, US-Korea Totalization Agreement 적용 시 Korean public pension 가입 증명(Form 8854) 으로 면제 가능. FBAR(FinCEN 114) / Form 8938(FATCA) / Form 5471(외국법인) 등 별도 신고 의무. 본 글은 일반 정보이며 expat tax 는 국제조세 CPA / EA 상담이 필수입니다.