[자영업 entity] 한인 자영업 -- LLC vs S-Corp 절세 분기점
1시간 전한 줄 결론
미국 한인 자영업자 entity 선택 -- ① Sole Proprietor / Single-Member LLC (disregarded) = Schedule C, SE tax 15.3% 전액 ② Multi-Member LLC (partnership) = Form 1065, K-1, partner share 에 SE tax (active partner) ③ S-Corp (LLC + S election 또는 Inc + S election) = Form 1120-S, K-1 + W-2 reasonable salary, salary 만 payroll tax (FICA 15.3%), distribution 은 SE tax X ④ C-Corp = Form 1120, double taxation (corp 21% + dividend 15-20%), benefit 정책 유연. S-Corp 절세 분기점 = net income $40,000~$60,000+, 그 이상이면 reasonable salary 와 distribution 분할로 SE tax 절감. 예 -- $100,000 net, S-Corp = $50K salary (FICA $7,650) + $50K distribution (SE tax $0), sole prop = $100K (SE tax $14,130) -> 절감 $6,480/년. but S-Corp 추가 비용 -- ① payroll provider $500~$2,000/년 ② state franchise tax (CA $800/년) ③ Form 1120-S 신고 비용 $1,500~$3,000 (CPA) ④ separate accounting / shareholder basis Form 7203 ⑤ reasonable salary 의무(IRS audit 1순위 -- BLS 동종 직군 median 권장). LLC 의 'limited liability' 보호는 모든 entity 공통, asset protection 은 사업 ↔ 개인 분리(piercing the corporate veil 회피)에 달림.
4대 entity 비교 (FACT)
| 항목 | Sole Prop | LLC (SMLLC) | S-Corp | C-Corp |
|---|---|---|---|---|
| tax form | Schedule C | Schedule C (default) | Form 1120-S + K-1 | Form 1120 |
| SE tax | 전액 (net 의 15.3%) | 전액 | salary 만 (FICA 15.3%) | X (W-2 salary 만 FICA) |
| liability 보호 | X | O | O | O |
| double tax | X | X (pass-through) | X (pass-through) | O (21% + dividend) |
| EIN 필요 | 선택 (직원 없음) | 선택 | 필수 | 필수 |
| state filing fee | X | $50~$800/년 (state 별) | $50~$800 + franchise | $50~$800 + franchise |
| 적합 시나리오 | 소득 <$30K, 위험 적음 | 소득 $0~$60K, asset 보호 | 소득 $60K+ active | 외부 투자 / 상장 |
S-Corp 절세 계산 예 (FACT)
- net business income = $120,000
- S-Corp -- reasonable salary $60,000 W-2 (FICA 15.3% = $9,180) + distribution $60,000 (SE tax $0)
- sole prop -- $120,000 * 92.35% * 15.3% = $16,956 SE tax
- S-Corp 절감 = $16,956 - $9,180 = $7,776/년
- S-Corp 추가 비용 -- payroll $1,500 + 1120-S $2,500 + CA franchise $800 + workers' comp = ~$5,000~$6,000
- net 절감 = $1,776~$2,776 (CA 의 경우) 또는 $5,776 (no franchise tax state)
- break-even -- net $60K~$80K+ 부터 S-Corp 유리 (state 별 다름)
S-Corp 'reasonable salary' 의무 (FACT)
- IRS 가 audit 1순위로 보는 항목 -- 'zero salary, all distribution' = 자동 IRS audit, back FICA + penalty + interest
- 기준 -- (a) BLS Occupational Employment Statistics (OES) 동종 직군 median (b) Robert Half / Salary.com 등 (c) RC Reports 등 valuation 서비스 ($299)
- 예 -- 한식당 owner-chef = chef 직군 median $50K~$65K, hairstylist = $35K~$50K, 1인 컨설팅 = $80K~$120K
- Watson v. US (2010) 판례 -- CPA 가 $24K salary + $200K distribution -> IRS 가 $91K salary 로 재산정, 추가 FICA 추징
- 권장 -- net income 의 30~60% salary, 나머지 distribution (case-by-case CPA 와 협의)
- Form 7203 (S-Corp shareholder basis) 매년 신고 (2021년 신설)
한인 빈도 실수
- 너무 일찍 S-Corp 전환 -- net $30K 인데 S-Corp 비용 ($5K+) > 절감 ($1K) = 손해
- S-Corp election 마감 누락 -- Form 2553 = 신규 LLC / corp 의 75일 이내 또는 매년 3월 15일까지 (late election relief 가능)
- zero salary all distribution -- IRS audit 매우 높음, back FICA + penalty
- CA franchise tax $800 무지 -- LLC / S-Corp 첫해부터 $800 (수익 무관), 작은 매출 시 손해
- 1099 직원에게 발행 -- 실제로는 W-2 직원인 자에게 1099 발행 시 IRS / state 재분류 + 가산세 (CA AB5 strict test)
- S-Corp 'business expense' 본인 직접 지불 -- accountable plan 없이 본인 카드로 결제 -> 회사 expense 부정, 본인 itemize 도 불가
- multi-member LLC default partnership -- 부부 multi-member LLC = partnership, joint Schedule C 안 됨 (qualified joint venture 별도)
- 한국 회사 + 미국 LLC -- CFC (Controlled Foreign Corporation) / GILTI 의무, 한국 법인 결과를 US 신고
실전 권장
- net income $30K 미만 -- sole prop 또는 single-member LLC (시작)
- $30K~$60K -- single-member LLC (asset 보호), S-Corp 검토
- $60K~$200K -- S-Corp 전환 (CPA 와 reasonable salary 결정)
- $200K+ -- S-Corp + Solo 401k / defined benefit, QBI deduction (20%) 검토
- 외부 투자 / VC -- C-Corp (Delaware Inc) 표준
- state 별 LLC / S-Corp 비용 -- CA $800, NY publication $1,000+, TX no income tax, FL low fee
- 매년 1월 -- entity 재검토, S-Corp 전환은 3월 15일 마감
- CPA + 변호사 -- entity 선택 / formation 1회성 비용 $2K~$5K
출처
- IRS Choose a Business Structure irs.gov/business-structures
- IRS Form 2553 S-Corp Election irs.gov/form-2553
- IRS S-Corp Reasonable Compensation irs.gov/s-corp-comp
- IRS Form 7203 S-Corp Shareholder Basis irs.gov/form-7203
- SBA Choose Business Structure sba.gov/business-structure
중요 면책: 본 글은 2026년 5월 기준 미국 한인 자영업 entity 선택 일반 가이드입니다. S-Corp 절세 분기점 net $40K~$60K 는 [INFERENCE] state / industry / personal situation 별 다름. reasonable salary 는 IRS audit 1순위이며 Watson v. US (2010, 8th Cir.) 판례 기준 BLS OES median 권장. CA franchise tax $800 / NY LLC publication ($1K~$2K NYC) / DE Inc fee 는 state 별 매년 변동. QBI deduction 20% (TCJA §199A) 는 2025년 말 sunset 예정([INFERENCE] 의회 연장 미확정). 본 글은 일반 정보이며 licensed CPA / Enrolled Agent / business attorney 상담이 필수입니다.