[자영업 SE tax] 한인 자영업 -- self-employment tax 15.3%

한 줄 결론

미국 한인 자영업자(sole prop / partnership / single-member LLC)는 income tax 외에 self-employment tax(SE tax) 15.3%를 별도 부담한다. W-2 직원의 경우 회사가 7.65% + 본인 7.65% 분담하지만 자영업자는 전액 본인 부담. 구성 = Social Security tax 12.4%(2025년 wage base $176,100 까지) + Medicare tax 2.9%(무한). 고소득 추가 -- Additional Medicare Tax 0.9%($200K single / $250K MFJ 초과분, Form 8959). 계산 -- (1) Schedule C net profit (2) * 92.35% = SE earnings (3) * 15.3% = SE tax (Schedule SE). 보상 -- (a) SE tax 의 절반(7.65% 상당)은 income tax 계산 시 'adjustment'로 공제(1040 Schedule 1 Line 15) (b) Schedule C net profit 자체는 income tax 별도 과세. 한인 빈도 실수 -- ① SE tax 무지 -> 분기 estimated tax 부족 -> underpayment penalty ② $400 미만 net SE earnings 면제 모름 ③ church employee income $108.28 임계 다름 ④ S-Corp 전환 시 SE tax 절감 효과 무지 ⑤ SE 가입자는 Social Security credit 적립(연 4 credit 최대, $1,810/credit 2025 = $7,240) - 미국 은퇴 SS benefit 자격.

SE tax 계산 step-by-step (FACT, 2025)

Schedule C net profit = $80,000 (예시)
SE earnings = $80,000 * 0.9235 = $73,880
Social Security 12.4% portion -- $73,880 * 12.4% = $9,161 (wage base $176,100 미만 = 전액)
Medicare 2.9% portion -- $73,880 * 2.9% = $2,143
SE tax 총액 = $11,304
employer-equivalent portion 공제 = $11,304 / 2 = $5,652 (Form 1040 Schedule 1 Line 15 adjustment)
income tax 계산 시 AGI 에서 $5,652 차감

wage base + additional Medicare (FACT, 2025)

구간	rate	한도
Social Security 12.4%	12.4%	$176,100 wage base (2025)
Medicare 2.9%	2.9%	무한
Additional Medicare 0.9%	0.9%	$200K single / $250K MFJ 초과분
Net Investment Income Tax (NIIT)	3.8%	$200K/$250K MAGI 초과 + investment income

S-Corp 전환 시 SE tax 절감 (FACT)

sole prop $80,000 net -> SE tax $11,304 (전액 SE)
S-Corp 전환 (Form 2553), reasonable salary $40,000(W-2) + distribution $40,000 -> payroll tax 는 W-2 $40,000 의 15.3% = $6,120 (회사 7.65% + 본인 7.65%), distribution $40,000 = SE tax 면제
절감 = $11,304 - $6,120 = $5,184/년 (50% 절감)
but -- reasonable salary 의무(IRS audit 1순위), payroll provider 비용($500~$2,000/년), state franchise tax(CA $800/년) 추가, separate accounting / form 1120-S 신고
break-even -- net income $40,000~$60,000+ 시 검토 가치, 그 이하 = 비용 대비 효과 X

한인 빈도 실수

SE tax 무지 -- 'income tax 만 내면 되는 줄' -> 4월 15일 큰 빚 + 분기 underpayment penalty (IRS safe harbor 미달)
$400 임계 -- net SE earnings $400 미만이면 SE tax 면제 (church $108.28)
Social Security wage base -- W-2 와 SE earnings 합산 시 $176,100 cap (W-2 에서 이미 max 냈으면 SE 의 SS portion 0)
분기 estimated tax 미납 -- SE 자영업자는 4월 / 6월 / 9월 / 다음해 1월 자발 납부, 미납 시 underpayment penalty (Form 2210)
SS credit 4 credit/년 임계 -- 2025년 $1,810/credit (4 credit = $7,240 net SE 필요), 자영업 손실로 SS credit 0 누적 시 은퇴 SS benefit 자격 부족
한미 totalization agreement 무지 -- 한국 국민연금 가입자 + 미국 SE -- 한미 totalization (1981) 으로 양국 credit 합산 가능
S-Corp 너무 일찍 전환 -- net $30K 인데 S-Corp -> 회계 / payroll 비용이 절감액 초과
S-Corp reasonable salary 너무 낮게 -- IRS audit 시 W-2 재분류 + back payroll tax + penalty

실전 권장

SE tax 시뮬레이션 -- Schedule C net * 14.13% (= 92.35% * 15.3%) 대략 SE tax
분기 estimated tax -- net profit 추정 후 (SE tax + income tax) / 4, 4월 / 6월 / 9월 / 1월 15일 납부
safe harbor -- 전년도 tax 의 100% (AGI $150K 미만) 또는 110% ($150K 이상) 납부 시 penalty 회피
S-Corp 검토 -- net $50K+ 부터 CPA 와 시뮬레이션, reasonable salary 산출(BLS 동종 직군 데이터)
한미 totalization -- 한국 국민연금 가입자 ssa.gov 양식 SSA-2490 신청
Form 1040-ES 양식 + EFTPS / IRS Direct Pay 분기 납부
연말 CPA 상담 -- SE tax / income tax 통합, retirement plan (Solo 401k) 으로 추가 절감

출처

IRS Self-Employment Tax (Schedule SE) irs.gov/se-tax
IRS Schedule SE Instructions irs.gov/i1040sse
SSA Self-Employment Coverage ssa.gov/se-coverage
IRS Form 8959 Additional Medicare Tax irs.gov/form-8959
US-Korea Totalization Agreement ssa.gov/korea-totalization

중요 면책: 본 글은 2026년 5월 기준 미국 한인 자영업 SE tax 일반 가이드입니다. SS wage base $176,100 (2025), 1 SS credit = $1,810 / 4 credit max ($7,240 SE earnings) 은 매년 SSA 발표. Additional Medicare 0.9% / NIIT 3.8% threshold $200K / $250K 은 인플레이션 미조정. S-Corp reasonable salary 는 IRS audit 1순위이며 BLS 동종 직군 median 권장. 한미 totalization (1981) 은 양국 SS 가입 기간 합산하지만 benefit 금액은 각자 계산. 본 글은 일반 정보이며 licensed CPA / Enrolled Agent 상담이 필수입니다.