[노부모] 한인 노부모 부양 -- qualifying relative / 50% support

한 줄 결론

미국 한인 자녀가 노부모(미국 거주 또는 한국 거주) 부양 시 -- qualifying relative(QR) dependent 청구 가능. 조건 -- ① 부모는 친척 = 동거 불필요(한국 거주 가능, 단 citizenship test 충족 필요) ② 부모의 2025년 gross income $5,050 미만(한국 국민연금 / 임대 income 포함, 비과세 사회보장 일부 제외) ③ 본인이 부양비 50% 초과 부담(housing / 식비 / 의료 / 의류 / 교통 등) ④ citizenship test -- 부모가 US citizen / US resident alien / 멕시코 거주자 / 캐나다 거주자 -- 한국 거주 부모는 청구 불가(citizenship test 위반, 이게 한인 가장 자주 놓치는 함정). 즉 한국 거주 부모는 dependent 청구 불가. 단 부모가 영주권자(green card) + 한국 임시 체류 = US resident alien = 청구 가능. 혜택 -- Credit for Other Dependents(ODC) $500 / HoH filing status(부모 부양 시 부모 동거 불필요, single parent 면 HoH 자동 자격) / medical expense deduction(부모 의료비 AGI 7.5% 초과분) / dependent care credit(부모 day care 비용) / state tax 일부 (CA 의 personal exemption credit 등). multiple support agreement(Form 2120) -- 4형제가 각 25% 부양 -> 합쳐 100% but 단독 50% 미만 -> 한 사람이 청구 (나머지 양보).

한국 거주 부모 dependent 청구 가능 시나리오 (FACT)

부모 상태	citizenship test	dependent 가능
한국 시민, 한국 거주, 비자 X	위반	NO
한국 시민, 영주권자, 한국 임시 체류	충족 (resident alien)	YES (다른 test 충족 시)
한국 시민, B2 비자 6개월 미국 체류	일부 충족 (substantial presence test 통과 시)	case-by-case
미국 시민(귀화), 한국 거주	충족	YES (다른 test 충족 시)
영주권자, 미국 거주	충족	YES (다른 test 충족 시)

50% support 계산 상세 (FACT)

지원 항목 -- 주거(rent / mortgage / 본인 집 fair rental value share) / 식비 / 의류 / 의료 / 보험 / 교통 / 오락 / 가구 / 가전 / 교육
제외 -- federal / state / local tax / SS tax / life insurance premium / funeral expense / scholarships
부모 본인 자금 -- 한국 국민연금 / SS / 저축 / 임대 income / 자녀의 다른 형제 송금 -- 모두 부양 출처
본인 단독 50% 초과 -- 부모 총 부양비 $30,000/년 중 본인 $16,000 = 53% = OK
Worksheet -- IRS Pub 501 Worksheet 1 사용, 항목별 계산
multiple support agreement -- 단독 10% 이상 부담 + 합계 50% 초과 + 다른 청구 가능자 동의 (Form 2120) -- 한 명이 청구, 매년 회전 가능

한국 부모 부양 한인 시나리오 (FACT)

한국 거주 부모 + 본인 송금 -- citizenship test 위반 -> dependent 불가, but 송금 자체는 gift tax (한국 / 미국 양쪽) 만 영향
영주권자 부모 한국 임시 거주 -- substantial presence test (미국 31일+/연 + 3년 가중 183일+) 미충족 시 NRA, dependent 불가, 충족 시 OK
부모 비자 받아 미국 거주 -- F2 / B2 / 영주권 -- 미국 거주 + ITIN 신청 -> dependent 가능
부모 medical visa -- B2 medical 비자로 미국 의료 받는 부모 -- 6개월 체류 시 가능성, 미국에서 의료비 본인 부담 시 medical expense deduction 추가 혜택

혜택 상세 (FACT)

Credit for Other Dependents(ODC) -- $500 (non-refundable), AGI phase-out MFJ $400K / single $200K
HoH filing status -- single parent + 부모 부양 = HoH 자격, 표준공제 $22,500 (single $15,000 보다 $7,500 ↑)
Medical expense deduction -- 부모 의료비 (보험료 / 처방약 / 병원비) AGI 7.5% 초과분 itemized deduction
Dependent Care Credit -- 부모 day care / home health aide 비용, 본인 / 배우자 일하기 위해 부모 돌봄 위탁 시 max $3,000 (1명) / $6,000 (2+), 20~35% credit
FSA Dependent Care -- 직장 FSA $5,000 까지 pre-tax 적립, 부모 day care 비용 환급
state tax -- CA exemption credit per dependent $144 (2024), NJ $1,500 personal exemption 등
HSA 부모 항목 -- 부모가 본인 dependent 면 부모 medical 비용을 본인 HSA 로 결제 가능 (tax-free)

한인 가족 빈도 실수

한국 거주 부모 dependent 청구 -- 가장 빈번한 실수, citizenship test 위반, IRS audit 시 추징 + penalty
송금만 했는데 50% 부양 입증 부족 -- 송금 영수증 (Western Union / bank wire / Zelle / Hanmi 송금) 7년 보관, 부모 income 증명 (영사관 / 한국 세무서) 필요
multiple support 형제 합의 X -- 4형제 각자 25% -- 아무도 청구 못 함, Form 2120 으로 합의 필요
부모 한국 국민연금 income 누락 -- 한국 국민연금 $400/월 = 연 $4,800 < $5,050 OK, $500/월 = $6,000 > $5,050 부정 = QR 불가
부모 한국 임대 income 누락 -- 한국 부동산 임대 / 예금 이자도 gross income 산입, 자주 누락
ITIN 미신청 -- 부모 dependent 청구하려면 ITIN 필수, 신청(Form W-7) 6~12주, 부모 여권 + 신원 확인 서류
medical expense 부모 항목 누락 -- 부모 한국 / 미국 의료비 본인 결제 시 medical expense deduction 가능, 영수증 보관
state 거주 의무 혼동 -- federal 은 부모 동거 불필요, state 일부 (예: NJ) 는 동거 의무 -- state instructions 확인

실전 권장

부모 citizenship 확인 -- US citizen / 영주권 / 비자 / 한국 거주 -- citizenship test 충족 여부
부모 ITIN 신청 -- Form W-7, IRS CAA(Certified Acceptance Agent, 한인 CPA / 부동산 변호사 다수) 통해 6~12주
송금 기록 7년 보관 -- 매월 / 분기 송금 증빙
부모 income 증명 -- 영사관 발급 'income certificate' 또는 한국 세무서 발급 '소득금액증명원'
50% support 계산 -- IRS Pub 501 Worksheet 1, 객관적 입증
multiple support -- 형제 사전 합의, Form 2120 매년 신고 첨부
medical expense 별도 -- 부모 의료비 영수증 별도 폴더, AGI 7.5% 초과 시 itemized
state 별도 확인 -- CA / NY / NJ / IL 등 state instructions 확인

출처

IRS Publication 501 Qualifying Relative Parent irs.gov/p501
IRS Citizenship Test for Dependents irs.gov/dependents-foreign
IRS Form 2120 Multiple Support Declaration irs.gov/form-2120
IRS Medical Expense Deduction (Pub 502) irs.gov/p502
IRS ITIN Application (Form W-7) irs.gov/form-w-7

중요 면책: 본 글은 2026년 5월 기준 미국 한인 노부모 부양 dependent 일반 가이드입니다. citizenship test 의 한국 거주 부모 dependent 청구 불가는 IRC §152(b)(3)(A) 명시 ([FACT]). substantial presence test (31일/연 + 3년 가중 183일) 충족 시 영주권자 부모 한국 임시 거주도 dependent 가능. gross income 한도 $5,050 (2024)는 2025년 인플레이션 조정. 한국 국민연금 / 한국 임대 income 의 IRS gross income 산입은 한미 조세조약 Article 18(연금) / Article 6(부동산) 적용. multiple support Form 2120 은 형제 간 사전 합의 필수. 본 글은 일반 정보이며 licensed CPA / EA / international tax 전문가 상담이 필수입니다.