[S-Corp vs C-Corp vs LLC] 한인 자영업 세금 구조 비교 -- pass-through · double tax · QBI

한 줄 결론

한인 자영업자가 가장 자주 고민하는 세 entity: Sole Prop / LLC, S-Corp, C-Corp. 핵심 차이는 (1) 과세 방식(pass-through vs double tax), (2) self-employment tax 부담, (3) QBI 20% deduction 적용 여부, (4) 법적 보호, (5) 퇴직금/복지 비용 처리. 일반적 규칙: 순이익 $50K 이하 = LLC/Sole Prop, $50K~$300K = S-Corp 최적 (SE tax 절감), $300K+ = S-Corp + 추가 전략, 글로벌/투자유치 = C-Corp.

3대 entity 비교 (FACT)

항목	Sole Prop / LLC	S-Corp	C-Corp
과세 방식	pass-through (Schedule C)	pass-through (K-1)	법인세 21% + 배당세
SE tax (15.3%)	전액 적용	W-2 부분만	없음 (배당은 없음)
QBI 20% deduction	가능	가능	불가
주주 수 한도	1명 (LLC 다수원 가능)	100명	무제한
주주 유형	제한 없음	US 시민/거주자만	제한 없음 (외국 가능)
주식 종류	NA	1종만	여러 종류 가능 (선호주 등)
법적 보호	LLC만 있음	있음	있음
이중과세	없음	없음	있음 (법인세 + 배당세)
investor 친화도	낮음	중간	높음 (VC/IPO)

1. Sole Prop / Single-Member LLC -- Schedule C

장점

설립/유지 가장 저렴
세금 신고 간단 (개인 1040에 Schedule C)
QBI 20% deduction 적용
retirement: Solo 401(k), SEP-IRA 가능

단점

SE tax 15.3% (Social Security 12.4% + Medicare 2.9%) 전액 부담
Sole Prop은 법적 보호 없음 (LLC는 있음)
건강보험 deduction 본인분만

적합

freelancer, 컨설턴트, side gig, 순이익 $50K 이하
아직 비즈니스 검증 단계

2. S-Corporation -- Form 1120-S

장점

SE tax 절감 핵심: "reasonable salary" W-2만 SE tax, 나머지는 K-1 배분 (SE tax 없음)
QBI 20% deduction 적용 (specified service 제한 있음)
법적 보호 (corporation veil)
본인 W-2 + 배우자 W-2 = 401(k) 두 배 납입 가능

단점

"reasonable salary" 의무 -- 너무 낮으면 IRS audit 패배
payroll 세금 신고 (분기 941, 연간 940)
1120-S 별도 신고 (3월 15일)
K-1 발행 의무
주주는 US 시민/영주권자만 (한인 H-1B는 모호, 그린카드 권장)
주식 1종만 -- VC 투자 어려움

SE tax 절감 예시

한인 컨설턴트 순이익 $200K
Sole Prop: SE tax = $200K × 92.35% × 15.3% = $28,267
S-Corp: W-2 $80K (reasonable), K-1 $120K
W-2 SE tax = $80K × 15.3% = $12,240
절감 $16,027 (단, payroll 비용/회계 비용 -$3K~$5K)

"Reasonable Salary" 기준

IRS는 동종 업계 평균 W-2 기준 요구
일반적으로 순이익의 30~60%
BLS 평균, glassdoor.com, salary.com 자료 backup
너무 낮은 W-2 = audit 시 K-1을 W-2로 재분류 + SE tax + penalty

적합

순이익 $80K~$500K 자영업
한인 식당, 세탁소, 편의점, 컨설팅, 의료/법률 개인 사무소

3. C-Corporation -- Form 1120

장점

법인세 21% (TCJA로 35%→21% 인하, OBBBA로 유지)
주주 무제한 + 외국인 주주 가능
주식 종류 다수 가능 (preferred, common, options)
VC 투자 / IPO에 표준
fringe benefit 100% deduction (의료보험, life insurance)
QSBS (Section 1202) -- 5년 보유 후 매각 시 최대 $10M 또는 10배 면세

단점

이중과세: 법인세 21% + 배당세 (qualified div 15~20%) = 실효 ~36~40%
QBI 20% deduction 불가
법인 신고 복잡 (Form 1120)
Accumulated Earnings Tax 위험 (분배 안 하고 쌓아두면)
PHC tax (개인지주회사 세금) 위험

이중과세 예시

C-Corp 순이익 $1M, 법인세 21% = $790K 잔여
전액 배당 시 qualified div 20% + NIIT 3.8% = $187K
주주 수령 $603K (실효 39.7%)
S-Corp 같은 $1M 시 marginal 37% = $370K (33%) -- S-Corp 우위

적합

VC/Angel 투자 유치 스타트업
외국인 공동창업자 있음
다양한 주식 종류 필요
IPO 목표
QSBS 면세 노림 (Section 1202, 한인 테크 창업자 활용)

S-Corp election 절차 (Form 2553)

LLC 또는 C-Corp으로 먼저 설립
Form 2553 작성 (모든 주주 서명)
2.5개월 내 IRS 제출 (또는 다음 회계연도 적용)
주별 election 별도 필요 (CA Form 2553-CA, NY CT-6 등)
payroll 설정 (Gusto, ADP, QuickBooks Payroll)

한인 자주 묻는 질문

Q1. "H-1B인데 S-Corp 가능?"

A. IRS는 S-Corp 주주를 "US 시민 또는 거주자"로 한정. H-1B는 substantial presence test로 tax resident면 가능. 그러나 H-1B의 사이드 비즈니스는 비자 위반 위험 -- 이민 변호사 자문 필수.

Q2. "LLC + S-Corp election vs 진짜 S-Corp?"

A. 결과 동일. LLC가 더 유연 (LLC가 default partnership으로 시작하다 매출 늘면 S-Corp election). CA는 LLC tax $800/연 + S-Corp tax 1.5% 동시 -- corp 직접 설립이 약간 절약.

Q3. "C-Corp으로 가족이 운영해도 되나?"

A. 가능. 단 reasonable salary, dividend, retain earnings 균형 + accumulated earnings tax 회피 + PHC tax 회피가 어려워 보통 S-Corp 우위.

Q4. "QSBS 면세 노리려면?"

A. C-Corp으로 설립, 5년 이상 보유, 자산 $50M 이하 시점 매수, qualified small business. 한인 테크 창업자 IPO/매각 시 큰 절세.

한인 자주 실수

매출 $50K 단계에서 무리하게 S-Corp -- 회계비용이 절감보다 큼
S-Corp에서 W-2 너무 낮음 (예: $20K) -- audit 시 패
S-Corp 주주 H-1B 상태 -- 비자 + IRS 모두 위험
C-Corp 설립 후 배당 정책 없이 retain -- accumulated earnings tax
주별 S-Corp election 누락 (CA, NY)
LLC를 S-Corp election 안 하고 그냥 운영 -- SE tax 풀 부담
Section 1202 QSBS 자격 미충족 (5년 미보유)

출처

26 USC 1361-1379 (S Corporation)
26 USC 11 (C Corporation tax)
26 USC 199A (QBI)
26 USC 1202 (QSBS)
IRS Form 2553 instructions irs.gov
IRS Pub 542 (Corporations) irs.gov
IRS Pub 535 (Business Expenses) irs.gov
Tax Foundation Corporate Tax Brief taxfoundation.org

중요 면책: Entity 선택은 사업 단계, 소득 수준, 향후 투자유치 계획, 비자 상태, 주별 세제 등 다수 변수의 함수입니다. S-Corp의 "reasonable salary" 기준은 IRS audit 1순위 항목이며, BLS 평균/시장 데이터로 backup 못하면 추징됩니다. H-1B 등 비이민 비자 한인의 자영업/S-Corp 운영은 이민법 위반 위험이 추가되므로 이민 변호사 + CPA 동시 자문이 필수입니다. 본 글은 2026년 5월 기준 일반 정보입니다.