2025~2026 IRS Notice · Rev. Proc. 한인 영향 실제 — FEIE · FBAR · OBBBA (2026)
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작성 시점: 2026년 5월 16일 · 본 글은 일반 정보로, 모든 수치는 IRS Internal Revenue Bulletin (irs.gov/irb) · Rev. Proc. · 공식 inflation adjustment 발표 (irs.gov/newsroom) 1차 출처 기준.
2025~2026 IRS 한인 (Korean American) 직접 영향 주요 발표 (FACT)
IRS는 매년 가을 다음 tax year inflation adjustment를 Rev. Proc.으로 발표. 2025년 통과된 One Big Beautiful Bill Act (OBBBA, H.R.1)는 종전 TCJA 일부 *영구화* + 신규 *Trump bonuses* (팁·overtime 세금 면제) 도입. 한인은 *FEIE (Foreign Earned Income Exclusion)*, *FBAR (FinCEN 114)*, *FATCA (Form 8938)*, *Korea-US Tax Treaty* 등 cross-border 항목 다수 영향.
2025~2026 IRS 주요 Rev. Proc. · Notice (FACT)
| 발표 | 날짜 | 주제 | 한인 영향 |
|---|---|---|---|
| Rev. Proc. 2024-40 | 2024-10-22 | 2025 tax year inflation adjustment | FEIE $130,000 (2025) |
| OBBBA (H.R.1) | 2025-07-04 | TCJA 영구화 + 신규 면세 | 한인 자영업자·근로자 영향 |
| Rev. Proc. 2025-32 | 2025-09 | 2026 tax year inflation | FEIE $132,900 (2026) |
| IRS Bulletin 2025-38 | 2025-09-15 | OBBBA 후속 가이드 | tip·overtime 면세 요건 |
| FinCEN FBAR 2025 | 2025년 진행 | 해외 계좌 $10K 초과 보고 | 한국 계좌 보유 한인 의무 |
| 2025-2026 IRS Priority Guidance Plan | 2025-09-30 | 2025-2026 가이던스 계획 | cross-border 정리 |
FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) 한도 추이 (FACT)
| Tax Year | FEIE 한도 | 한국 거주 한인 영향 |
|---|---|---|
| 2023 | $120,000 | 한국 근무 미시민 적용 |
| 2024 | $126,500 | +$6,500 |
| 2025 | $130,000 | +$3,500 |
| 2026 | $132,900 | +$2,900 (Rev. Proc. 2025-32) |
FBAR (FinCEN Form 114) — 한국 계좌 보유 한인 의무 (FACT)
- 요건: 해외 *모든* 금융계좌 합산 1년 *어느 시점* 이라도 $10,000 초과 시
- 제출: FinCEN 114 (Tax return 별도)
- 마감: 4월 15일 자동 연장 → 10월 15일
- 벌금: 비고의 $10,000 (계좌·년)·고의 $100,000 또는 계좌 50% 중 큰 값
- 한인 영향: 한국 은행 계좌·증권·연금 (퇴직연금) · 부동산 신탁 등 모두 합산
- 주의: 한국 부모 계좌 *signature authority* 만 있어도 보고 의무
OBBBA 한인 영향 주요 항목 (FACT)
| 항목 | 변화 | 한인 시나리오 |
|---|---|---|
| TCJA 개인소득세율 | 영구화 (10~37%) | 모든 한인 납세자 |
| Standard Deduction | 2026 $32,200 (MFJ) | 신청 단순화 |
| SALT cap | $10,000 → $40,000 (2025~2029) | NY·NJ·CA 한인 부담 완화 |
| Tip income 면세 | $25K까지 (chip·waiter 등) | 한인 식당 종업원 |
| Overtime 면세 | $12.5K (single)·$25K (MFJ) | 시간외 근무 한인 |
| Auto loan interest 공제 | $10,000까지 | 한인 가구 자동차 구매 |
| Senior bonus deduction | $6,000 (65세+) | 한인 노인 세금 부담 완화 |
| QBI 영구화 | 20% deduction 영구 | 한인 자영업자 (식당·세탁소·뷰티) |
한국-미국 Tax Treaty (1979년 발효) 핵심
- 이중과세 방지: 한쪽에서 납부한 세금 *foreign tax credit* 또는 *exclusion*
- 주재원 (Korean expat): 한국 사용자 파견 → 미국 사회보장세 면제 (Totalization Agreement, 2001 발효)
- 한국 연금: 한국 국민연금 → 미국 social security 합산 가능
- 이자·배당: 원천세 10~15% (treaty rate)
- FATCA: 한국 은행 → IRS에 미국 시민 계좌 자동 보고 (2016 발효)
2026 tax year 한인 납세자 체크리스트
- 한국 계좌 합산 $10,000 초과 → FBAR (10월 15일) + Form 8938 (4월 15일)
- 한국 거주 미시민 → FEIE $132,900 (2026) 활용
- 한인 자영업자 → QBI 20% 영구화 + Section 199A 검토
- 한인 식당 종업원 → tip income 면세 ($25K) 활용 (W-2 reporting 정확히)
- 한인 노인 (65+) → senior bonus deduction $6,000
- 한국 부모 계좌 signature authority → FBAR 의무 confirm
- 2026 *분기 estimated tax* (자영업) — 4·6·9·1월
관전 포인트
- 2026 tax filing season (2026-01-27 ~ 2026-04-15) — OBBBA 첫 full year
- IRS 인력 — 2025 OBBBA로 약 40% 감원 → 처리 지연 우려
- 2027 FEIE 한도 — Rev. Proc. 2026-?? 가을 발표 예정
- 한국 국세청 ↔ IRS — FATCA 자동 정보 교환 확대
- Trump 관세 → 한인 자영업자 (수입품) 원가 상승 → 별도 항목
출처
- IRS Inflation-Adjusted Items: irs.gov/inflation-adjusted-tax-items
- IRS Internal Revenue Bulletin 2025-38: irs.gov/irb/2025-38
- IRS 2025-2026 Priority Guidance Plan: irs.gov/2025-2026-initial-pgp.pdf
- Taxes for Expats — Korea Guide: taxesforexpats.com/korea
- Greenback — 2026 Tax Inflation: greenbacktaxservices.com/2026-inflation
- IBA Korea Tax Country Report 2025: ibanet.org/tax-country-report-korea-2025
※ 본 글은 일반 정보로 tax 자문 대체 X. cross-border tax는 *극히 복잡* — Korean American CPA (한국공인회계사 미주지부 KASCPA 등) 또는 IRS Enrolled Agent 상담 필수.