미국 한인 비영리 financials — Form 990 가이드 (2026)

Nonprofit Financials — Form 990 ㆍ Audit ㆍ 회계 실무

미국 비영리는 매년 IRS 에 Form 990 시리즈 제출 의무가 있고, 이 서류는 ProPublica Nonprofit Explorer ㆍ GuideStar / Candid 통해 공개된다. Donor ㆍ funder ㆍ regulator ㆍ media 가 모두 이 서류로 단체를 판단한다. 한인 비영리는 1세대 운영자가 한국 회계 관행 (현금주의, 별도 회계사 없음) 으로 운영하다 IRS / state attorney general 감사 시 문제를 일으키는 경우가 많다. 본 글은 990 시리즈 ㆍ audit ㆍ functional expense allocation ㆍ 한인 단체 특수 issue 를 정리한다.

Form 990 시리즈 분기 (FACT)

• 990-N (e-Postcard) — Gross receipts $50K 이하. 8개 질문, 온라인 5분, 무료
• 990-EZ — Gross receipts <$200K, total assets <$500K. 4 page
• 990 (Full) — Gross receipts $200K+ 또는 assets $500K+. 12 page + 16 schedules
• 990-PF — Private foundation
• 990-T — Unrelated Business Income (UBI) $1K+ 시
• 마감 — Fiscal year end 후 5개월 15일 (e.g. 12/31 FY → 5/15). 6개월 자동 연장 (Form 8868)
• 벌금 — Late filing $20/day (small org), $115/day (large), max $11,500/$57,000
• 자동 revocation — 3년 연속 990 미제출 시 IRS 자동 면세 박탈

Form 990 (Full) 16 Schedules (FACT)

• A — Public Charity Status. 509(a)(1) / 509(a)(2) / 509(a)(3) 분류
• B — Donor schedule (>$5K). public copy 에는 redact
• C — Political / Lobbying
• D — Supplemental Financial (endowment, art, conservation easement)
• E — Private School
• F — Foreign Activities ($10K+ outside US). 한국 본부 자금 이체 시 핵심
• G — Fundraising / Gaming events
• H — Hospital
• I — Grants to US org / individual
• J — Officer / Director Compensation
• K — Bonds
• L — Related Party Transaction (interested person 거래)
• M — Non-Cash Contribution
• N — Liquidation / Termination
• O — Narrative Supplemental
• R — Related Organizations (parent, subsidiary, JV)

Public Support Test (FACT) — Public Charity 유지

• 509(a)(1) / 170(b)(1)(A)(vi) — Public support % (5년 rolling) 33% 이상. donation, grant, government 합산
• 509(a)(2) — Membership / fee 의존 시. Public support + program revenue test
• Fail 시 — Private foundation 으로 자동 reclassify → 5% payout, excise tax, foundation grant 자격 X
• 한국 본부 grant 의존 — 단일 source 33% 초과 시 public support 계산에서 cap 적용, fail 위험

Functional Expense Allocation (FACT)

• Program Services — Mission 직접 활동. Charity Watch ㆍ Charity Navigator 가 70%+ 권장
• Management & General — 운영 ㆍ 행정 (CEO, finance, HR, legal)
• Fundraising — 모금 비용 (event, mailing, fundraising staff)
• Allocation Method — 직접 식별 + 합리적 allocation (square footage, time study, FTE %)
• Joint Cost Allocation — Fundraising appeal 에 program 정보 포함 시 split (SOP 98-2)
• Overhead myth — "Low overhead = better" 잘못된 통념. Underinvestment in admin → mission failure (Dan Pallotta TED talk)

Audit 의무 (FACT)

• Federal Single Audit (A-133 / Uniform Guidance) — Federal awards $750K+ 시 외부 audit 의무
• 주별 audit 의무 — CA $2M+ revenue (charitable purposes), NY $1M+, FL $1M+, NJ $1M+
• Foundation 요구 — 일부 foundation 은 $1M 미만이라도 audit 요구 grant condition
• Review vs Audit vs Compilation — Audit > Review > Compilation (cost ㆍ assurance level 차이)
• Cost — Audit $8K-$25K small, $25K-$75K mid, $75K+ large
• Audit Committee — Board 내 별도 committee, ED 미참석 executive session

회계 system ㆍ 도구 (FACT)

• QuickBooks Online Nonprofit — small / mid. $90-$200/월
• Aplos — fund accounting native. $99-$369/월
• Sage Intacct — large org, multi-entity. $500+/월
• Blackbaud Financial Edge NXT — large nonprofit standard
• Cash vs Accrual — Accrual 권장 (GAAP), 일부 small org cash 사용 가능
• Fund accounting — Restricted vs Unrestricted net asset 분리 (FASB ASC 958 — 2018 revision: Net Assets Without Donor Restrictions / With Donor Restrictions)

Internal Control (FACT)

• Segregation of Duties — 수금 / 기록 / 승인 / 화해 분리. 1인 ED 가 모두 하면 audit finding
• Dual signature — $5K-$10K+ check 2인 서명
• Monthly bank reconciliation — 외부 (Board treasurer 또는 외부 bookkeeper) 검토
• Whistleblower Policy — IRS 권고 (Form 990 Part VI Q13)
• Document Retention — Financial records 7년, 990 ㆍ tax 영구

한인 비영리 financial 자주 만나는 함정 (INFERENCE)

• 한국 본부 송금 — Schedule F 누락 — Foreign grant $10K+ 시 Schedule F 의무, 누락 시 990 부정확
• Founder ED 가 모든 권한 — Sign check ㆍ approve invoice ㆍ payroll 모두 1인 → 횡령 risk + audit finding
• Personal credit card 사용 — ED 가 본인 카드로 사업 비용 결제 후 reimburse. private inurement 의심
• 현금 거래 — 한인 community event 현금 ticket 수금 → 회계 누락, IRS audit 시 unreported income
• Church 와 자금 commingle — 단체와 church 자금 혼용 → 별도 entity 정체성 손상
• 990 한국어 회계사 작성 — 990 작성 전문 CPA 가 아닌 한인 일반 CPA 가 작성 → schedule 누락 多
• Fundraising expense underreport — Event cost 를 program 으로 분류 → IRS / Charity Navigator 발견 시 신뢰 손상
• Audit 미실시 — California, NY revenue threshold 초과 후 audit 안 함 → AG enforcement

출처

IRS Form 990, ProPublica Nonprofit Explorer, Candid (formerly GuideStar), Charity Navigator, AICPA Not-for-Profit, FASB ASC 958.

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※ Form 990 양식ㆍschedule ㆍ accounting standard 는 매년 변경됩니다. 본 글은 2026-05 기준 일반 가이드. 990 작성 ㆍ audit 은 비영리 전문 CPA (Not-for-Profit certified) 의뢰 강력 권장.